31.12.2025 г.

1. Основная ставка НДС.

Основная ставка НДС увеличивается с 20 до 22% (пп. «в» п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ) и применяется в отношении товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые отгружают, выполняют, оказывают, передают с 1 января 2026 г. (ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Пониженные ставки и условия их применения не изменяют (ст. 164 НК РФ). 

С 01 января 2026 года если был получен аванс, в счете-фактуре на отгрузку надо будет указывать номер и дату авансового счета-фактуры. С октября 2027 г. форму и порядок оформления счета-фактуры, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур будет утверждать ФНС (ст. 169 НК РФ, п. 10 ст. 2, ч. 11, 36 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

2. Предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС.

С 01 января 2026 года увеличивается количество организаций и ИП на УСН, которые должны уплачивать НДС. 

Порог доходов, при превышении которого на УСН необходимо платить НДС, поэтапно снижается (пп. «а», «в» п. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

От НДС с 1 января 2026 года освобождены плательщики на УСН с лимитом доходов за предыдущий год соответственно (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 2 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026):

• 20 млн руб. за 2025 г. Если ваши доходы за 2025 г. не превысили 20 млн руб., вы освобождены от обязанностей плательщика НДС с 1 января 2026 г.;

• 15 млн руб. за 2026 г. Если ваши доходы за 2026 г. не превысили 15 млн руб., вы освобождены от обязанностей плательщика НДС с 1 января 2027 г.;

• 10 млн руб. за 2027 г. и последующие годы. Если ваши доходы за 2027 г. не превысили 10 млн руб., вы освобождены от обязанностей плательщика НДС с 1 января 2028 г. Аналогичный порядок применяется в последующие годы.

С 01 января 2026 года на организации (ИП), применяющие пониженные ставки НДС 5% и 7%, не распространяется требование вести раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ (пп. «б» п. 11 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

3. Льготные тарифы страховых взносов для МСП.

С 01 января 2026 года единый пониженный тариф 15% применяют:

- субъекты МСП с основным видом деятельности из перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ № 4125-р, если вид экономической деятельности указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а по итогам отчетного (расчетного) периода доходы от осуществления этой деятельности в сумме доходов, определяемых в порядке гл. 23, 25, 26.2 НК РФ, составляют не менее 70%. Исключение - субъекты МСП, занимающиеся обрабатывающим производством, для которых установлен единый пониженный тариф 7,6%.

- субъекты МСП, предоставляющие услуги общественного питания, соответствующие требованиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, с основным видом деятельности «деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» и среднесписочной численностью работников более 250 чел. Если такой субъект МСП применял единый пониженный тариф, но перестал отвечать перечисленным условиям, он лишается права его применять с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие (пп. «а», «л» п. 140 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ, п. 13.1 ст. 427 НК РФ).

Остальные субъекты МСП, которые до 01.01.2026 могли применять пониженный тариф из п. 2.4 ст. 427 НК РФ на основании пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, с 01.01.2026 применяют единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ.

4. Выплаты руководителям.

С 01 января 2026 года, если облагаемые выплаты руководителю коммерческой организации за календарный месяц составили меньше МРОТ на начало расчетного (отчетного) периода, страховые взносы начисляются с величины МРОТ. При этом, если руководитель отработал неполный месяц, соответствующую сумму определяют пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых он осуществлял полномочия (п. 137 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

5. Повышающий коэффициент по расходам на программы ЭВМ.

С 01 января 2026 года ограничивают применение повышающего коэффициента по расходам на покупку права на использование ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям. Коэффициент 2 разрешат применять только при условии, что налогоплательщик по договору не может передать права другим лицам (пп. «а» п. 51 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Указанные поправки направлены на то, чтобы исключить многократное использование повышающего коэффициента в рамках одной цепочки получателей (лицензиатов).

6. Учет расходов при УСН.

С 01 января 2026 года перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом «доходы минус расходы», становится открытым. При этом расходы определяются по правилам, которые установлены для налога на прибыль (пп. «а» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

7. НДФЛ.

С 01 января 2026 года доходы от предпринимательской деятельности в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, полученные ИП, которые применяют УСН (ЕСХН, АУСН), облагаются НДФЛ, как и у обычных физлиц (п. 96, 98 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

8. Подача деклараций по месту нахождения обособленных подразделений.

С 1 января 2027 года не нужно подавать декларации по месту нахождения обособленных подразделений (п. 70 ст. 2, ч. 9 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

9. Электронный документооборот.

С 01 января 2026 года единственным электронным документом о передаче товаров (работ, услуг) будет УПД в формате 5.03 (Приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@). Электронные формы накладной и акта о выполнении работ (оказании услуг) отменят. ТОРГ-12 и акты на бумаге можно использовать и в 2026 г. (п. 1 Приказа ФНС от 20.01.2025 N ЕД-7-26/28@, Информация ФНС).

С 01.09.2026 участники грузоперевозок должны оформлять электронные транспортные накладные (ст. ст. 4, 5 Закона от 07.06.2025 N 140-ФЗ).

10. Налог на имущество.

С 1 января 2027 года налог и авансовые платежи по кадастровой стоимости надо будет платить на основании сообщений, полученных от налогового органа (п. п. 118, 120 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

11. Земельный налог.

С 1 января 2027 года платить налог и авансовые платежи надо будет на основании сообщений, полученных от налогового органа (пп. «а» - «г» п. 126, п. 128 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

12. Транспортный налог.

С 1 января 2027 года платить налог и авансовые платежи надо будет на основании сообщений, полученных от налогового органа (пп. «а» п. 111, пп. «б» п. 112 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Освобождение от уплаты налога на электромобили в Москве продлено до 01.01.2030 (ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33, ст. 14 Закона г. Москвы от 13.11.2024 N 21).

13. Бухучет.

ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» обязателен с отчетности за 2025 г., ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» применяют с 01.04.2025.

ФСБУ 9/2025 «Доходы» вступает в силу с отчетности за 2027 г., он заменит ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008. Основные изменения: условием для признания выручки будет не переход права собственности, а переход к покупателю контроля над продукцией; прочие доходы переименуют в доходы, отличные от выручки; фирмы, подлежащие обязательному аудиту, смогут по желанию применять МСФО вместо ФСБУ 9/2025. Переход на новый порядок в отчетности надо будет отразить ретроспективно - пересчитать доходы за прошлые периоды, но разрешен и упрощенный порядок (п. п. 6, 11, 12 ФСБУ 9/2025).

14. МРОТ.

С 01 января 2026 года МРОТ - 27 093 руб.